* Bạn đọc hỏi: Ông Nguyễn Văn H., trú Q. Sơn Trà (TP Đà Nẵng), hỏi: Tôi có căn nhà hiện đang dự định cho thuê với giá thuê 10 triệu đồng/tháng, thời hạn thuê một năm rưỡi, bắt đầu từ tháng 1-2022. Tôi muốn hỏi với trường hợp của tôi có phát sinh nghĩa vụ tài chính với Nhà nước không?

* Luật sư Phạm Văn Thanh - Phó Trưởng Chi nhánh Công ty Luật TNHH Phạm và Liên danh tại TP Đà Nẵng, trả lời: Theo quy định pháp luật, doanh thu từ hoạt động cho thuê nhà của cá nhân có thể phát sinh các nghĩa vụ tài chính. Thứ nhất, về lệ phí môn bài: Khoản 2 Điều 4 Thông tư số 302/2016/TT-BTC ngày 15-11-2016 của Bộ Tài chính, được sửa đổi bởi khoản 3 Điều 1 Thông tư 65/2020/TT-BTC ngày 9-7-2020 quy định đối với cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, mức thu lệ phí môn bài 300.000 đồng/năm với trường hợp doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm.

Trong đó, doanh thu làm căn cứ xác định mức thu lệ phí môn bài đối với cá nhân có hoạt động cho thuê tài sản là doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân của các hợp đồng cho thuê tài sản của năm tính thuế. Như vậy, với trường hợp của ông H., doanh thu cho thuê nhà năm đầu (năm 2022) là 120 triệu đồng, sẽ phải nộp lệ phí môn bài 300.000 đồng/năm, riêng 6 tháng năm 2023 chỉ có doanh thu 60 triệu đồng thì không phải nộp lệ phí môn bài.

Thứ hai, về thuế giá trị gia tăng (thuế GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (thuế TNCN): Khoản 3 Điều 1 Thông tư 100/2021/TT-BTC ngày 15-11-2021 sửa đổi điểm c khoản 1 Điều 9 Thông tư 40/2021/TT-BTC ngày 1-6-2021 của Bộ Tài chính quy định: cá nhân chỉ có hoạt động cho thuê tài sản và thời gian cho thuê không trọn năm, nếu phát sinh doanh thu cho thuê từ 100 triệu đồng/năm trở xuống thì thuộc diện không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN. Trường hợp bên thuê trả tiền thuê tài sản trước cho nhiều năm thì mức doanh thu để xác định cá nhân phải nộp thuế hay không phải nộp thuế là doanh thu trả tiền một lần được phân bổ theo năm dương lịch.

Theo quy định tại Điều 10 Thông tư 40/2021/TT-BTC, số thuế GTGT và số thuế TNCN phải nộp lần lượt là 5% của doanh thu tính thuế GTGT, 5% của doanh thu tính thuế TNCN. Do vậy, theo thông tin ông H. cung cấp thì năm 2022, ông sẽ phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN tổng cộng là 12.000.000 đồng (120.000.000 đồng x 5% x 2); đối với năm 2023, nếu ông H. không phát sinh doanh thu thêm từ việc cho thuê (chỉ có 60.000.000 đồng) hoặc có nhưng doanh thu cả năm 2023 từ 100 triệu đồng trở xuống thì ông không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN, nếu có doanh thu từ trên 100 triệu đồng thì ông phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN theo cách tính như trên.

Chuyên mục này có sự cộng tác về chuyên môn của Chi nhánh Công ty Luật TNHH Phạm và Liên danh tại TP Đà Nẵng. Đường dây nóng hỗ trợ tư vấn: 02363 572 456, 0903 573 138