*Luật sư Đặng Văn Vương – Phó trưởng Văn phòng Luật sư Phong & Partners, trả lời:

Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu mà tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ phải chịu (sau đây gọi là doanh nghiệp), được tính dựa trên thu nhập tính thuế trong kỳ và thuế suất áp dụng. Khi công ty tiến hành đầu tư vốn vào các doanh nghiệp khác, lợi nhuận hoặc thua lỗ từ các khoản đầu tư này sẽ tác động đến thu nhập của doanh nghiệp.

1. Lợi nhuận từ đầu tư vốn có tính vào thu nhập tính thuế để chịu thuế TNDN không?

Khoản 6 Điều 4 Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp, quy định như sau:

“Điều 4. Thu nhập được miễn thuế

...

6. Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế với doanh nghiệp trong nước, sau khi bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, liên doanh, liên kết đã nộp thuế theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, kể cả trường hợp bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, bên liên doanh, liên kết đang được hưởng ưu đãi thuế quy định tại Chương IV Nghị định này”.

Theo quy định nêu trên, sau khi bên nhận góp vốn đã hoàn thành nghĩa vụ thuế đối với cơ quan nhà nước và tiến hành phân chia lợi nhuận sau thuế, bên góp vốn sẽ nhận được lợi nhuận từ phần vốn góp này và khoản lợi nhuận đó sẽ được miễn thuế. Do đó, khoản lợi nhuận sau thuế mà Công ty CP MG chia cho cổ đông, bao gồm Công ty CP TT, sẽ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp.

2. Khoản lỗ trong năm tài chính của Công ty nhận góp vốn có được khấu trừ vào thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp của Công ty góp vốn?

Điều 16 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 10 Điều 1 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi 2013 quy định:

Điều 16. Chuyển lỗ

Doanh nghiệp có lỗ được chuyển lỗ sang năm sau; số lỗ này được trừ vào thu nhập tính thuế. Thời gian được chuyển lỗ không quá 5 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.

Theo quy định trên, doanh nghiệp có lỗ được chuyển lỗ từ năm này sang năm sau và số lỗ này được trừ vào thu nhập tính thuế của doanh nghiệp đó. Thời gian được chuyển lỗ không quá 5 năm kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ. Như vậy, trong trường hợp Công ty CP MG có lỗ trong năm tài chính, khoản lỗ này không ảnh hưởng đến thu nhập tính thuế của Công ty CP TT.

Chuyên mục này có sự hợp tác về chuyên môn của Văn phòng Luật sư Phong & Partners. Đường dây nóng hỗ trợ tư vấn: 0236.3822678 - 0905.102425